Dalam pemeriksaan pajak, pemeriksa dapat menelusuri pembukuan perusahaan untuk memastikan konsistensi transaksi yang dilaporkan, mulai dari buku besar umum atau general ledger (GL), neraca saldo atau trial balance (TB), faktur pajak, hingga pergerakan kas dan piutang. Karena itu, perusahaan perlu melakukan uji arus dan rekonsiliasi sebelum pemeriksaan dilakukan.
Uji arus dan rekonsiliasi membantu perusahaan mengidentifikasi perbedaan dalam pembukuan, menelusuri penyebabnya, mengumpulkan dokumen pendukung, serta menyiapkan penjelasan atas transaksi yang ditemukan.
Jika pemeriksa lebih dahulu menemukan perbedaan, perusahaan harus melakukan rekonsiliasi sekaligus merespons temuan tersebut. Semakin banyak perbedaan yang belum dipetakan, semakin banyak transaksi yang perlu ditelusuri selama pemeriksaan.
Dari GL ke Rekonsiliasi Penjualan
Sebelum melakukan uji arus, perusahaan perlu memastikan data dasar yang digunakan sudah benar. Langkah pertama adalah melakukan screening terhadap akun-akun dalam GL. Perusahaan kemudian dapat menelusuri pencatatan setiap akun, mengambil sampel dokumen untuk memastikan jurnal telah dicatat dengan tepat, serta membandingkan GL dengan TB.
Saldo dalam GL harus dapat direkonsiliasi dengan TB. Kesalahan pada tahap pencatatan awal akan memengaruhi proses rekonsiliasi berikutnya.
Untuk mempermudah penelusuran, transaksi dapat dikelompokkan berdasarkan tanggal dan nomor akun. Fungsi seperti subtotal atau SUMIF pada spreadsheet juga dapat digunakan untuk mengolah transaksi dalam jumlah besar.
Setelah memastikan konsistensi GL dan TB, perusahaan dapat merekonsiliasi transaksi penjualan dengan faktur pajak keluaran. Langkah ini bertujuan memastikan transaksi yang dicatat sebagai pendapatan dapat ditelusuri ke dokumen perpajakan yang relevan.
Akun yang perlu direkonsiliasi tidak selalu terbatas pada akun penjualan utama. Bergantung pada struktur pembukuan, rekonsiliasi dapat mencakup penjualan barang, penjualan jasa, diskon penjualan, dan pendapatan lain yang berkaitan dengan kegiatan usaha.
Rekonsiliasi tidak hanya bertujuan menghasilkan angka yang sama, tetapi juga menjelaskan setiap perbedaan berdasarkan karakter transaksi dan dokumen pendukung. Perusahaan perlu mengetahui sumber selisih dan memastikan setiap penyesuaian memiliki dasar yang dapat dipertanggungjawabkan.
Sebagai contoh, akun penjualan jasa dapat memuat transaksi yang menggunakan dokumen dengan pola berbeda dari transaksi penjualan lainnya. Perbedaan tersebut perlu diidentifikasi dan dijelaskan agar tidak keliru dianggap sebagai transaksi yang belum dilaporkan.
Uji Arus Piutang
Selain penjualan, piutang usaha merupakan akun penting dalam uji arus. Saldo awal dan akhir piutang perlu direkonsiliasi dengan TB, sedangkan penerimaan pembayaran dapat ditelusuri melalui rekening bank yang berkaitan dengan penjualan.
Perusahaan juga perlu memisahkan transaksi yang bukan merupakan pelunasan piutang agar pergerakan akun dapat direkonstruksi secara tepat.
Uji arus piutang membantu memastikan saldo akhir dapat dijelaskan berdasarkan saldo awal, penjualan, penerimaan pelanggan, dan penyesuaian lain selama periode tersebut. Jika seluruh komponen telah diidentifikasi, rekonsiliasi seharusnya tidak menyisakan selisih yang tidak dapat dijelaskan.
Namun, penerapan uji arus perlu disesuaikan dengan karakteristik bisnis. Pada bisnis ritel, misalnya, volume transaksi yang besar membuat perusahaan perlu memahami GL, pencatatan piutang, serta hubungan antara transaksi penjualan dan faktur pajak keluaran.
Perusahaan perlu memahami alur transaksi secara menyeluruh, mulai dari proses penjualan hingga pencatatan dan pelaporan pajaknya.
Bagi perusahaan yang sedang mempersiapkan pemeriksaan atau restitusi pajak, Ideatax dapat membantu melakukan tax review dan pendampingan restitusi untuk memastikan data perpajakan dan pembukuan dapat dipertanggungjawabkan.
Baca Juga:
Restitusi Adalah Hak Wajib Pajak, Bukan Hadiah
Apa Itu Pajak di Indonesia?
Ketentuan Teknis Pemotongan PPh Pasal 21
